【课程大纲】

第一部分：预算的概要
1、预算的定义
2、预算管理的整体控制思想
3、传统全面预算管理的局限性
4 、CSS成本体系的原理："多因多果成本核算 + 面向对象控制 + 体系化管理平台"
第二部分：全面预算管理的6大步骤
1、确定预算的前提和制定人
 1）企业的长期战略目标
 2）SWOT（优势、劣势、机遇、威胁）分析
 3）预算制定人、责任和审批流程
 4）历史数据收集
 5）下一年度的外部市场分析和内部管理要求
 6）预算"土壤"的构建和改善：人力资源素质提升和企业文化建立
2、确定下一年度的经营目标
 1）销售收入目标
 2）利润目标
 3）市场占有率
 4）成本费用控制目标
 5）市场反应能力
3、预测下一年度的财务收支数据
 1）销售合同额预测
 2）销售收入预测
 3）毛利润预测
 4）材料费用预测
 5）人工费用预测
 6）制造费用预测
 7）期间费用预测
 8）现金流预测
 9）融资计划
4、确定下一年度的成本控制目标
 1）质量成本控制目标
 2）效率成本控制目标
 3）销售地区/客户成本成本控制目标
 4）人力资源成本控制目标
 5）作业成本控制目标
 6）采购成本控制目标
 7）风险成本控制目标
 8）资金占用成本控制目标
5、预算表格的编制
 1）一级表格：三大财务报表
 2）二级表格：部门预算表、资源投入预算表、作业成本预算表、成本对象预算表
 3）三级表格：二级表格的明细表
 4）成本控制指标表：各指标组成表、成本费用分析表
6、预算表的审核
 1）预算表的讨论
 2）预算表的影响结果分析
 3）预算表的调整
 4）预算表的审批
 5）预算表的公布执行

【课程背景】

企业目前在预算管理方面所遇到的主要问题有：
1、预算没有约束力，财务部门每年都做预算，但每年都没有按预算执行；
2、预算没有与企业战略目标、销售管理体系、生产管理体系、质量体系管理、人力资源管理体系、风险控制体系有机地结合在一起，因此不能达到"上行下效"的目的；
3、公司预算与部门预算不一致的问题经常造成"唇齿不依"的矛盾；
4、预算没有以正确和准确的历史数据为依据，造成"无源之水"的主观预算；
5、没有处理好预算和成本控制的辨证关系，该控制的管理不善成本没有得到控制，而不该控制的预防成本就进行无根据的削减。
预算是将企业的有限资源进行合理的分配，以实现企业的管理目标。预算是决策和执行之间的桥梁：对上体现了企业整体的战略决策，对下反映了企业在一定期间内所应实现的目标和完成的任务，同时通过目标的层层分解和落实，以此作为各部门日常经营活动的指标和业绩考核的依据。传统全面预算管理模式以三大财务报表为主要预算结果，其本质是基于"多因一果"成本核算模式（即企业资源的预算投入仅仅是为了产生产品这一经营成果，而没有产生其它经营成果，如质量管理水平、效率管理水平、销售地区网络规模、风险管理水平、人力资源管理水平等）。而实际上，企业投入产出是一个"多因多果"的过程，即企业资源的预算投入不仅是产生产品纯生产成本，而且也产生了销售地区/顾客成本、质量成本、效率成本、人力资源成本、风险成本、资金成本、作业成本、供应商成本、环保成本等成本对象。而这些成本对象又直接与企业战略目标、销售管理体系、生产管理体系、质量体系管理、人力资源管理体系、风险控制体系等成本效益绩考是密切相关的。
完善的全面预算管理由四个方面来体现，缺一不可：
1）完善的成本核算机制：改变传统的基于会计准则的"多因一果"财务成本核算方法，从管理的角度设计"多因多果"成本核算模型，正确和准确地核算成本或费用。没有正确和准确的历史数据核算，就没有执行到位的预算；
2）完善的核算对象范畴：核算对象不仅包括基于会计准则的范畴（资产、负债、权益、收入、费用、利润），而且还包括责任中心、销售地区/顾客成本、质量成本、效率成本、人力资源成本、风险成本、资金成本、作业成本、供应商成本、环保成本；
3）完善的成本运筹机制：建立以供应链为导向的成本控制体系；
4）完善的信息化管理：利用计算机软件实现和完善以上三个方面的信息化管理。
以上四个方面体现了一个完善的全面预算管理的辨证关系：预算管理基础是核算的正确性和准确性，否则一切管理数据就失去有效性；全面预算管理在于有明确的和完整的核算对象的种类、边界和范围，否则就是不全面或有管理死角；成本控制体系是保证了预算合理性、可操作性和执行的有效性；信息化管理提高全面预算管理的效率。
本课程在总结传统预算管理的基础，创新地提出完善的全面预算管理基本原理和框架，并通过案例进行配合性解释，以使学员不仅在理论上对完善的全面预算管理有本质的理解，而且在实践上有可操作的思路和步骤。

【课程时长】

12H